Налоговые изменения в Молдове: что действует в 2026 году и что ждёт в 2027

Коротко

С 1 января 2026 года изменились пороги по НДС и режиму МСП, появился режим независимого предпринимателя, а с 1 июля 2026 года режима TAXI больше нет. На 2027 год Правительство предлагает более высокую личную льготу и НДС 12% для HoReCa, но проект ещё не стал законом.

• Порог обязательной регистрации плательщиком НДС: 1,5 млн леев (было 1,2 млн).
• Минимальная зарплата: 6 300 леев с 1 января 2026 года; ставки CNAS 24% и AOAM 9% не изменились.
• Независимый предприниматель: налог 15% с годового дохода до 1,2 млн леев и 35% сверх.
• 2027 (проект): личная льгота 40 020 леев, НДС 12% для HoReCa, налог на дивиденды 8%.

Что уже действует в 2026 году

Зарплаты и физические лица

Минимальная зарплата: 6 300 леев

Минимальная зарплата по экономике — 6 300 леев с 1 января 2026 года. Ставки взносов прежние: CNAS 24% платит работодатель в частном секторе, AOAM 9% удерживается из зарплаты.

Постановление Правительства о минимальной зарплате на 2026 год

Личная льгота и порог 360 000 леев

Личная льгота остаётся 29 700 леев в год (повышенная — 34 620 леев) и предоставляется, только если годовой налогооблагаемый доход меньше 360 000 леев. Новое с 2026 года: при расчёте порога учитываются и доходы от независимой деятельности в розничной торговле и от закупок сельхозпродукции.

Налоговый кодекс, ст. 33 ч. (1) и (1¹)

Вычет 20 000 леев на обучение

Физическое лицо может вычесть до 20 000 леев на собственное обучение и/или обучение детей, в совокупности. Раньше вычет касался только обучения детей и ограничивался одной средней зарплатой.

Сельский туризм для сотрудников

Работодатель может компенсировать сотрудникам проживание в сельском туризме, в том числе отпускными ваучерами, с вычетом до 50% прогнозной средней месячной зарплаты на соответствующий год.

Налоговый кодекс, ст. 24 ч. (19³) п. c)

Рассчитать зарплату нетто 2026

НДС

Порог регистрации: 1,5 млн леев

Обязательная регистрация плательщиком НДС наступает при превышении 1,5 млн леев (раньше 1,2 млн). Потребители энергии, ведущие предпринимательскую деятельность, регистрируются до покупки электроэнергии или газа.

НДС 8% на медицинские изделия

Сниженная ставка 8% распространяется на медицинские изделия, зарегистрированные в Государственном реестре медицинских изделий.

Закон № 187/2025

Скидки уменьшают базу НДС

Налогооблагаемая база уменьшается на скидки, рабаты, бонусы и баллы лояльности, предоставленные при поставке.

Закон № 318/2025

Обратное начисление для энергии

С 1 января 2026 года при поставках электроэнергии или природного газа между плательщиками НДС трейдеру (держателю лицензии ANRE, который перепродаёт энергию) в накладной указывается «Taxare inversă», а НДС начисляет покупатель.

Закон № 139/2025

e-Factura: ограничение вычета отменено

Ст. 102 ч. (18), которая ограничивала вычет НДС по неэлектронным накладным от поставщиков из списка e-Factura, отменена с 1 января 2026 года.

Закон № 214/2024

Руководство по e-Factura 2026

Подоходный налог компаний

Режим МСП: порог 1,5 млн леев

Порог для выбора между специальным и общим режимом повышается с 1,2 до 1,5 млн леев для поставок, освобождённых от НДС без права на вычет, когда они превышают 50% от общего объёма. Свыше 1,5 млн леев общий режим обязателен.

Отсрочка налога продлена на 2026 год

Норма об отсрочке уплаты налога на прибыль применяется и за 2026 год для компаний с численностью до 249 сотрудников и оборотом или активами до 100 млн леев (с исключениями в торговле).

Налоговый кодекс, ст. 87 ч. (11)

Членские и профсоюзные взносы

Предел вычета — 0,15% фонда оплаты труда или до двух прогнозных средних месячных зарплат, а не только 0,15%.

Налоговый кодекс, ст. 24 ч. (15) и (15¹)

Выплаты независимым предпринимателям

Вычитаются только при определённых условиях: у плательщика не более 9 сотрудников и оборот или активы до 18 млн леев, а выплата не превышает 10% годового фонда оплаты труда (или более 70% оборота приходится на указанные творческие виды деятельности). Иначе выплата рассматривается как зарплата.

Налоговый кодекс, ст. 24 ч. (11¹)

Специальные режимы

Независимый предприниматель

Новый режим с 1 января 2026 года: налог 15% с годового дохода до 1 200 000 леев и 35% с превышения. Взнос AOAM имеет фиксированную сумму 2 572 леев; если удержано меньше, предприниматель доплачивает разницу.

Налоговый кодекс, гл. 10⁴; Закон № 321/2025

Режим TAXI отменён

С 1 июля 2026 года специального режима для водителей такси больше нет, применяется обычное налогообложение зарплаты. Последний период по форме TAXI18 — июнь 2026 года.

Местные сборы

Сбор за санитарную очистку

С 2026 года местный орган власти ежегодно выбирает базу: количество зарегистрированных по месту жительства лиц или количество жилой недвижимости.

Дорожный сбор для электромобилей

С 1 января 2026 года полностью электрические автомобили, зарегистрированные в Молдове, платят дорожный сбор в зависимости от общей массы.

Закон № 212/2023

Проект на 2027 год (ещё не закон)

Налоговая и таможенная политика на 2027 год одобрена Правительством 8 сентября 2026 года и принята Парламентом в первом чтении. Предстоит второе чтение, меры могут измениться. Большинство из них вступили бы в силу 1 января 2027 года.

Личная льгота: 40 020 леев

Личная льгота выросла бы с 29 700 до 40 020 леев в год, повышенная — с 34 620 до 40 020 леев.

Дивиденды: 8%

Ставка налога на дивиденды выросла бы с 6% до 8% для прибыли, полученной с 2027 года.

НДС для HoReCa: 12%

Ставка для HoReCa выросла бы с 8% до 12%. Для сельхозпродукции (животноводство, растениеводство, садоводство) предлагается новая ставка 12%.

НДС 8% на основные продукты

Ставка 8% сохраняется для хлеба, молока и некоторых овощей и фруктов и распространяется на яйца и мясо птицы. С 1 апреля 2027 года природный газ для бытового потребления до 150 м³ в месяц облагался бы НДС 8%.

Нераспределённая прибыль и другие ставки

Ставка 0% на нераспределённую прибыль была бы продлена до 2029 года, порог для применения — повышен со 100 до 200 млн леев. Для финансовой и страховой деятельности в 2027 году временно применялась бы ставка 18%.

Акцизы

Акцизы на табак выросли бы на 20% в 2027 году, на большинство подакцизных товаров — на 10%, на дизельное топливо — на 20%.

Мы обновим этот раздел, когда закон будет принят и опубликован в Monitorul Oficial.

Часто задаваемые вопросы

Какой порог НДС в 2026 году в Молдове?

Обязательная регистрация плательщиком НДС наступает при превышении 1,5 млн леев, по сравнению с 1,2 млн леев до 2025 года.

Какая минимальная зарплата в 2026 году?

6 300 леев в месяц с 1 января 2026 года.

Что такое режим независимого предпринимателя?

Новый налоговый режим с 2026 года: налог 15% с годового дохода до 1 200 000 леев и 35% с превышения, с фиксированным взносом AOAM 2 572 леев.

Действует ли режим TAXI в 2026 году?

Нет, с 1 июля 2026 года. С этой даты применяется обычное налогообложение зарплаты; последняя отчётность по TAXI18 — за июнь 2026 года.

Какой будет личная льгота в 2027 году?

Проект налоговой политики предлагает 40 020 леев в год. Проект прошёл первое чтение в Парламенте и ещё не является законом.

Вырастет ли НДС для ресторанов в 2027 году?

Проект предлагает повысить ставку для HoReCa с 8% до 12% с 2027 года. До принятия закона в 2026 году действует 8%.

Официальные источники

• Министерство финансов: изменения Налогового кодекса на 2026 год
• Министерство финансов: налоговая и таможенная политика на 2027 год
• Налоговый кодекс № 1163/1997 (legis.md)
• Правительство РМ: минимальная зарплата 2026

Информационный материал, обновлён 21 октября 2026 года. Не является налоговой консультацией; по ситуации вашей компании сверьтесь с нормативным актом или проконсультируйтесь с бухгалтером.